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  • 从财务报表看香港税务局的稽查对象

    2017年特码生肖表 www.362942.fun 2018-10-09 13:51:00   来源:2017年特码生肖表   评论:评论已关闭 点击:

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    现在越来越多的香港公司都开始遵行香港的税务要求,按照正规做账审计来申报纳税了,但有不少人发出疑虑:选择正规报税处理了,就一定不会被税局查吗?或者被查了,就一定没有问题吗?答案并不是一定的。正规报税后是否被查,查了是否有问题,这部分要取决于做出来的财务报表是否专业并合理。今天将从财务报表方向看税局的稽查对象,从而避免核查。
     
    从财务报表看香港税务局的稽查对象?
     
    首先从资产负债表来看,主要是从这几个方面。
     

    1、固定资产

     
    固定资产一般是公司所拥有的物业、机器、车辆及在子公司或关联公司的投资等。如税务局发现公司在短期内大规模添置资产或向关联公司作出大额注资,而公司在过往年度所申报的利润水平或向第三者的借贷并不足以支付其所投入的资金,而投资金额主要是来自董事或股东往来帐的贷方金额的提高,除非董事或股东的投金来源有明显合理出处,税务局便有可能怀疑董事或股东隐瞒了其他收入来源,或该公司短报其收入。
     

    2、流动资产及董事往来帐

     
    流动资产包括公司的存货﹑现金及银行存款等。一般而言,如公司的销售额或购货水平每年相若,公司的存货量应不会有大幅度的变动。在销售额无任何提升的情况下,如存货量连年增加,加上公司的现金或银行存款水平及董事往来帐的贷方金额突然提高,税务局便会质疑纳税人是否已将存货出售,但却没有将有关销售额计入销售帐。
     
    反过来说,存货量无故骤降亦会令税务局怀疑纳税人有否透过利用减低存货成本的入账方式来提高销货成本,从而减低公司的利润。
     

    3、董事/股东往来帐

     
    董事或股东往来帐贷方结余一般反映了公司向董事或股东所借入的资金。如董事或股东往来帐的贷方结余一直提升,而税务局在对董事或股东作背景审查后,发现董事或股东的收入来源与董事或股东借给公司的资金不相称,便会怀疑董事或股东有否隐瞒其入息来源。此外,税务局亦可能怀疑董事或股东透过往来帐投入公司的资金实际上是公司没有入账的销售额,因而对公司及董事或股东展开调查。
     

    4、应付帐款

     
    正常情况下,公司的应付帐款与其购货及其他支出的总额应有一定比例。如税务局察觉某公司的在应付帐款与支出总额的比例一直增加,便会对纳税人支出的真确性存疑,怀疑其夸大支出总额。例如,香港公司在账目中显示每年向在港以外(例如内地)子公司支付若干加工费,但公司一直不需要向子公司付款,或所支付的金额与申索的加工费金额相距甚远,税务便会质疑纳税人是否藉夸大其支付予内地子公司的加工费,而减低香港公司的利润(有关中港跨境贸易的审核个案,我们将于日后作专题讨论)。
     
    由于税务局在决定是否立案调查前,必定会对公司的财务报表作出初步评估,因此,一份看似简单的资产负债表,其实潜藏着种种可以引起税局怀疑公司所报收入是否属实的信息。税务局在审阅纳税人的财政报表时,会综观整份报表再下定论,纳税人在检视自身情况时,亦应考虑不同项目间的关联合理性,不应独立考虑某些项目。接着,我们从损益表中几个会触发税务局对纳税人立案调查的个别科目来仔细探讨:
     
    a、营业额突降
     
    在复核损益帐时,税务局会根据内部信息评估纳税人的行业前景,从而估量纳税人所申报的利润额是否合理。如税务局认为公司从事的行业日益蓬勃,但公司的营业额却连续暴跌,便会怀疑公司是否将部份利润转移或漏报,引发税务局向该公司展开调查,更严重地,税务局的调查对象将蔓延至其他关联公司,以了解整个集团的利润分配。
     
    b、忽高忽低的毛利率或纯利率
     
    税务局每年均会就所收到的报税资料整理成各个行业的毛利率, 纯利率示其他财务数据库,作分析及比较之用。一家公司的毛利率或纯利率如较税务局的内部数据大幅偏低,固然会引起税务局的注意。但有时候一家公司的毛利率或纯利率无故忽高忽低,亦会惹来税务局的怀疑,质疑公司的入账方式是否每年一致﹑账目是否真确﹑有否藉不同的入账方式以操纵其利润等。
     
    c、长期亏损
     
    一般来说,税务局对连年亏损的公司都会较为谨慎,如税务局察觉到该公司在连年亏损情况下乃扩充业务或营业环境不断改善,例如公司的营业地址搬到更高档的地区﹑公司的员工比过往大幅增加,这种种信息都有可能令税务局对所申报的业务情况生疑。
     
    d、与关联公司的交易
     
    税务局在审核纳税人的报税表时,必然会复核其关联交易是否符合商业现实原则。如公司每年均支付大额管理费用予关联公司,而有关管理费用所涉的管理服务及管理费用并无明文规范,税务局便会就关联交易作出仔细复核。
     
    e、海外顾问费/佣金
     
    很多时候,有关顾问服务都在香港以外地区提供,而这些海外收款人大多不须缴纳香港税款,因此无论这些费用是否支付与关联公司,税务局都必然会加倍注意香港公司在账目内所申索扣除的费用是否真确、合理及符合商业原则。
     
    并不是做了财务报表和审计就一定没问题,要看给您做账审计的审计师是否专业处理,在以上这几个方面是不是有合理建议。所以选择专业的会计师行尤为关键!
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